股权受让要交税吗
点击数：27 更新时间：2023-09-14
股权转让行为需要缴纳印花税。印花税是一种行为税，根据《中华人民共和国印花税暂行条例》列举的应税凭证，纳税人在立订和领受这些凭证时必须贴花。股权转让所涉及的文件属于印花税征税范围，即“产权转移文件”中的“财产所有权”，按照所涉金额的万分之五进行贴花。
股权转让可能涉及个人所得税的纳税义务。一些纳税人和扣缴义务人对于股权转让环节的个人所得税纳税义务存在一些误解，认为只要自然人股东以平价或低价转让股权，就不会产生所得，不需要申报或缴纳个人所得税。甚至有些受让人不知道在向转让人支付股权转让款项时，需要扣缴其个人所得税，从而给双方增加不必要的成本和损失。现对相关政策进行梳理。
1、适用税目：根据《中华人民共和国个人所得税法》第二条第九项规定，财产转让所得应纳个人所得税。根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第八条第九项规定，股权转让所得属于财产转让所得项目。
2、应纳税所得额的计算：根据实施条例第二十二条规定，财产转让所得应纳税所得额为股权转让价减去股权计税成本和与股权转让相关的印花税等税费后的余额。
3、税率：根据个人所得税法第五条第五项规定，财产转让所得适用百分之二十的比例税率。
4、纳税义务人和扣缴义务人：根据个人所得税法第八条规定，个人所得税由所得人作为纳税义务人，由支付所得款项的单位或个人作为扣缴义务人。对于股权转让来说，受让人是扣缴义务人。
5、纳税申报：根据实施条例第三十五条规定，扣缴义务人在向个人支付应税款项时，应按照税法规定代扣税款，并及时缴纳并备查。同时，个人所得税法第九条规定，扣缴义务人每月所扣税款应在次月十五日前缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。
6、主管税务机关：根据国税函〔2009〕285号文件第三条规定，个人股东股权转让所得的个人所得税主管税务机关为发生股权变更企业所在地的地税机关。
7、平价和低价转让的税收政策：根据国税函〔2009〕285号文件第四条第二款规定，对于申报的计税依据明显偏低（如平价和低价转让等）且没有正当理由的情况，主管税务机关可以参照每股净资产或个人股东享有的股权比例所对应的净资产份额进行核定。