虚假出资如何认定

虚假出资的认定及表现形式

一、虚假出资的概念

虚假出资是指股东表面上出资而实际未出资的行为。其本质特征之一是股东设立公司时未实际出资，也未能证明验资后将款项转入公司账户，并且公司未实际使用出资款项进行经营。虚假出资的本质特征是股东未支付相应对价而取得公司股权。出资是股东根据《公司法》、公司章程和公司设立协议向公司交付财产的行为，是股东最重要、最基本的义务，也是形成公司财产的基础。股东应按照《公司法》规定和公司章程约定的出资方式和出资额向公司履行出资义务，缴纳出资，否则构成虚假出资或抽逃出资。

二、虚假出资的表现形式

以下情况可认定为虚假出资：

1. 以无实际现金或高于实际现金的虚假的银行进账单、对账单骗取验资报告，从而获得公司登记；
2. 以虚假的实物投资手续骗取验资报告，从而获得公司登记；
3. 以实物、工业产权、非专利技术、土地使用权出资，但未办理财产转移手续；
4. 股东设立公司时，为了应付验资，将款项短期转入公司账户后又立即转出，公司未实际使用该款项进行经营；
5. 未对投入的净资产进行审计，仅以投资者提供的少记负债高估资产的会计报表验资。

三、举证责任的分配

审查认定股东虚假出资涉及一个重要问题是举证责任的分配。债权人主张公司股东出资不到位时，应承担相应的举证责任。然而，由于出资的主要证据材料应保存在公司或出资人手中，债权人取证存在困难。根据最高人民法院《关于民事诉讼证据的若干规定》第七十五条的规定，如果一方当事人持有证据无正当理由拒不提供，对方当事人主张该证据内容不利于证据持有人，可以推定该主张成立。因此，对于股东出资是否到位，原则上应由债务人（包括公司和股东）负举证责任。债权人的举证责任要求不宜过于严苛，只要能提供使人对股东出资虚假产生合理怀疑的表面证据或证据线索，法院应要求债务人提供相关证据证明其不存在虚假出资。