住宿费进项税抵扣规定

一、住宿费进项税抵扣规定

1、关于住宿费进项税抵扣的相关规定是：住宿费为员工出差，开票方为小规模纳税人，其增值税专用发票抵扣率为3%；住宿费为员工出差，开票方为一般纳税人，其增值税专用发票抵扣率为6%；住宿费为公司接待客户、组织员工旅游，不得进行抵扣。

2、法律依据：

《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产；

（二）非正常损失的购进货物，以及相关的劳务和交通运输服务；

（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、劳务和交通运输服务；

（四）国务院规定的其他项目。

二、索取专用发票时应注意的事项有哪些

1、以个人名义被拒绝开具专用发票

个人名义的不可以开具增值税专用发票，所以你如果要求开个人名义的专用发票，宾馆拒绝开具是正确的。因此，不得以个人名义索取专用发票。

2、没有提供必要的信息，无法开具增值税专用发票，被拒绝开具

如果没有正确开具必要的信息，也可能是“无效”票，难以认证、抵扣等。

根据《关于进一步优化营改增纳税服务工作的通知》(税总发〔2016〕75号)第十八条要求，加强增值税发票开具工作的宣传辅导：各地税务机关要认真做好增值税发票开具方面的政策宣传，消除社会上对增值税发票开具方面的误解。增值税纳税人购买货物、劳务、服务、无形资产或不动产，索取增值税专用发票时，须向销售方提供购买方名称(不得为自然人)、纳税人识别号、地址电话、开户行及账号信息，不需要提供营业执照、税务登记证、组织机构代码证、开户许可证、增值税一般纳税人登记表等相关证件或其他证明材料。个人消费者购买货物、劳务、服务、无形资产或不动产，索取增值税普通发票时，不需要向销售方提供纳税人识别号、地址电话、开户行及账号信息，也不需要提供相关证件或其他证明材料。

因此，建议一般纳税人在制作小卡片，把单位名称、纳税人识别号、地址电话、开户行及账号信息等信息印制在上面，供出差人员在出差住宿、需要开具专用发票时使用，以免由于无法提供必要的信息而遭到拒绝。作为宾馆等提供住宿的纳税人，则不得拒绝为能够提供有效信息的客户开具专用发票。

3、因宾馆是小规模纳税人而拒绝开具增值税专用发票

如果出差人员入住的宾馆的小规模纳税人，则宾馆不能自行开具增值税专用发票，这就是不是拒绝，而是没有资格开具。这时，如果出差人员必须要取得增值税专用发票，否则不能报销，则只能由宾馆到当地税务机关代开专用发票。开具的专用发票只能是3%征收率的专票。因此，出差人员在入住宾馆时一定要问清楚是否属于一般纳税人，是否可以开具增值税专用发票。

为了抵扣的住宿专用发票合理合法，避免不必要的税务风险，建议建立企业出差制度，明确出差的审批、报销手续和标准，并按规定对取得专用发票的住宿费按制度规定进行权签，保存必要的原始佐证材料或者记录。

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