外商投资企业审计相关司法解释

新老会计制度的差异

根据沪税外–1999–111号和沪税外–2000–36号文件的规定，新老会计制度存在以下差异：

福利费问题

根据相关文件规定，各项工资的附加性支出包括医疗保险、住房公积金、养老保险、职工教育经费和工会经费。福利费应按实列支，不得超过工资总额的14%，不得计提。原执行的中方员工的住房基金提取制度已被废止，如有结余应按原渠道冲回。

工资的实列支和税务备案

工资应按实列支，名义工资应调整应纳税所得额。外方人员工资在年初应报税务机关备案。

会计年度问题

外商投资企业应执行中国会计法的规定，不能采用母公司的会计年度。在向境外母公司提供报表时，可以在中国会计报表的基础上进行调整。

待转销汇兑损益处理

待转销汇兑损益如为贷方余额，用于弥补亏损时，会计分录处理为借：待转销汇兑损益，贷：利润分配–未分配利润。但在编制利润分配表时，此笔金额应计入表中的年初未分配利润–其他转入数。

养老、住房、医疗三项基金余额的处理

执行企业会计制度后，养老、住房、医疗三项基金余额从“应付工资”科目结转计入“应付福利费”科目后，可以留待以后年度使用。养老、住房、医疗三项基金按实列支，福利费支出可在费用中先列支14%。超过部分再冲原转入的结余额。

固定资产后续支出和大修理费核算

固定资产后续支出和大修理费的核算暂按原规定执行。房屋装修费需要调整资产原值。

未使用资产的折旧计提

未使用的资产不计提折旧。外商投资企业从2002年开始执行企业会计制度，不需要追溯调整。

外商投资企业执行会计准则的问题

现已颁布16个会计准则，除了“关联方及其交易”和“中期报告”两个披露要求准则外，外商投资企业都应执行其他核算类准则。

资产负债表和利润及利润分配表的填列问题

在资产负债表中，填写国有法人资本、外方投入资本和已归还投资等项目。在利润及利润分配表中，填写销售折扣与折让、经营费用、递延收益、代购代销收入和其他相关项目。具体填写要求根据企业类型和情况而定。

现金流量表的填列问题

在现金流量表中，填写存货的减少、经营性应收项目的减少和计提的资产减值准备等项目。具体填写要根据实际情况和会计准则的规定。