企业拆迁补偿款的税收规定

企业所得税处理方式

根据《国家税务总局关于企业政策性搬迁或处置收入有关企业所得税处理问题的通知》(国税函〔2009〕118号)第二条的规定，企业获得的政策性搬迁或处置收入需要按照以下四种方式进行企业所得税处理：

(一) 重置固定资产

企业根据搬迁规划，在异地重建后恢复原有或转换新的生产经营业务，可以用搬迁或处置收入购置或建造与搬迁前相同或类似性质、用途或者新的固定资产和土地使用权(以下简称重置固定资产)。企业可以将搬迁或处置收入扣除固定资产重置或改良支出、技术改造支出和职工安置支出后的余额，计入企业应纳税所得额。

(二) 未重置或改良固定资产

企业没有重置或改良固定资产、进行技术改造或购置其他固定资产的计划或立项报告，应将搬迁收入加上各类拆迁固定资产的变卖收入、减除各类拆迁固定资产的折余价值和处置费用后的余额计入企业当年应纳税所得额，从而计算缴纳企业所得税。

(三) 固定资产折旧或摊销

企业利用政策性搬迁或处置收入购置或改良的固定资产，可以按照现行税收规定计算折旧或摊销，并在企业所得税税前扣除。

(四) 暂不计入企业当年应纳税所得额

企业从规划搬迁次年起的五年内，其取得的搬迁收入或处置收入在五年期内暂不计入企业当年应纳税所得额。如果企业在五年期内完成搬迁，搬迁收入按照上述规定进行处理。

土地使用权归还行为的营业税处理

根据《国家税务总局关于土地使用者将土地使用权归还给土地所有者行为营业税问题的通知》(国税函〔2008〕277号)的规定，纳税人将土地使用权归还给土地所有者时，只要出具县级(含)以上地方人民政府收回土地使用权的正式文件，无论支付征地补偿费的资金来源是否为政府财政资金，该行为均属于土地使用者将土地使用权归还给土地所有者的行为，不需要缴纳营业税。

土地增值税的免征情况

根据《土地增值税条例》第八条的规定，因国家建设需要依法征用、收回的房地产免征土地增值税。因此，在企业拆迁过程中，如果土地是因为国家建设需要而被依法征用或收回，企业在获得拆迁补偿款时不需要缴纳土地增值税。