工商企业的短期借款类型及核算
点击数：1 更新时间：2025-06-30
经营周转借款，也称为生产周转借款或商品周转借款，是企业因流动资金无法满足正常生产经营需求而向银行或其他金融机构借款的一种形式。企业需要按照规定向银行提出年度或季度借款计划，并在银行核定后，按照借款计划指定的借款借据进行借款。
临时借款是指企业因季节性或临时性客观原因，正常的周转资金无法满足需求而超过生产周转或商品周转款额的短期借款。临时借款采用逐笔核贷的方式，借款期限一般为3至6个月，并按照规定的用途使用，并在核算期限内归还。
结算借款是指企业在采用托收承付结算方式办理销售货款结算的情况下，为解决商品发出后至收到托收货款前所需的在途资金而借入的款项。企业在发货后的规定期间内向银行托收的，可申请托收承付结算借款。借款金额通常按照托收金额和商定的折扣率进行计算，大致相当于发出商品销售成本加上代垫运杂费。企业收回货款后，银行将自行扣回借款。
票据贴现借款是指持有银行承兑汇票或商业承兑汇票的企业，由于经营周转困难而申请贴现的借款，借款期限一般不超过3个月。贴现借款的金额一般是票面金额扣除贴现息后的金额，贴现借款的利息即为票据贴现息，在办理贴现时先行扣除。
卖方信贷是指产品列入国家计划，质量在全国处于领先地位的企业，经批准采取分期收款销售而导致生产经营奖金不足而向银行申请的借款。这种借款应按照货款收回的进度分次归还，期限一般为1至2年。
预购定金借款是指商业企业为收购农副产品发放预购定金而向银行借入的款项。这种借款按照国家规定的品种和批准的计划进行发放，实行专户管理，借款期限最多不超过1年。
专项储备借款是指商业批发企业为国家批准储备商品而向银行借入的款项。这种借款必须实行专款专用，借款期限根据批准的储备期确定。
短期借款的核算包括三个方面的内容：
短期借款一般期限不长，通常在取得借款日按照取得的金额入账。
短期借款利息支出是企业为筹集资金而发生的费用，在理账活动中应作为一项财务费用计入当期损益。利息支付的方式不同，其会计核算也不完全一样。如果短期借款的利息按月计收，或者一次还本付息但利息数额不大，利息费用可直接计入当期损益。如果短期借款的利息按季度或半年计收，或者一次还本付息但利息数额较大，则可采用预提的方式按月预提、确认和费用。
归还借款的核算根据借款协议约定的期限和方式进行，企业应按时归还借款，并在核算中记录归还的金额和日期。