征地补偿款是否缴纳契税

征地补偿款是否缴纳契税

根据国家税务总局通知规定的征地补偿所得税处理方式

根据《国家税务总局关于企业政策性搬迁或处置收入有关企业所得税处理问题的通知》(国税函[2009]118号)的规定，针对企业因政府城市规划、基础设施建设等政策性原因需要整体搬迁或处置相关资产而取得的搬迁补偿收入或处置相关资产而取得的收入，以及通过市场取得的土地使用权转让收入，应按照以下方式进行企业所得税处理：

1. 重置固定资产或改良固定资产

企业根据搬迁规划，在异地重建后恢复原有或转换新的生产经营业务时，可以使用搬迁或处置收入购置或建造与搬迁前相同或类似性质、用途的固定资产和土地使用权，或对其他固定资产进行改良，或进行技术改造，或安置职工。对于这些支出，企业可以将其扣除后的余额计入企业应纳税所得额。

2. 未重置或改良固定资产的处理方式

如果企业没有计划或立项报告来重置或改良固定资产、进行技术改造或购置其他固定资产，那么企业应将搬迁收入加上各类拆迁固定资产的变卖收入，减去各类拆迁固定资产的折余价值和处置费用后的余额计入企业当年应纳税所得额，从而计算缴纳企业所得税。

3. 政策性搬迁或处置收入购置或改良固定资产的折旧或摊销

企业利用政策性搬迁或处置收入购置或改良的固定资产，可以按照现行税收规定计算折旧或摊销，并在企业所得税税前扣除。

4. 搬迁收入在五年内的处理方式

企业从规划搬迁次年起的五年内，其取得的搬迁收入或处置收入不计入企业当年应纳税所得额。如果企业在五年期内完成搬迁，那么企业的搬迁收入将按照上述规定进行处理。

征地补偿所得税如何缴纳

个人征地补偿所得税免征情况

根据《国家税务总局关于个人取得被征用房屋补偿费收入免征个人所得税的批复》(国税函〔1998〕428号)及《财政部、国家税务总局关于城镇房屋拆迁有关税收政策的通知》(财税〔2005〕45号)的规定，被征收人个人在城市发展规划中，根据国家有关城镇房屋拆迁管理办法规定的标准取得的拆迁补偿款属于补偿性质的收入，无论是现金还是实物(房屋)，都不需要缴纳个人所得税。