著作权的摊销期限及计算方法

一、摊销期限的确定

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第六十七条规定，著作权被视为无形资产，其摊销应采用直线法。对于受让或投资的无形资产，根据法律、合同或企业申请书中规定的有效期限和受益年限，按照法定有效期限与合同或企业申请书中规定的受益年限中较短的一项进行摊销。若法律未规定使用年限，则按照合同或企业申请书中规定的受益年限进行摊销。对于法律、合同或企业申请书均未规定使用年限的自行开发的无形资产，商标使用权摊销年限不得少于10年。

二、摊销费用的扣除

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第六十七条的规定，按照直线法计算的无形资产摊销费用可以予以扣除。无形资产的摊销年限不得低于10年。对于作为投资或受让的无形资产，如果相关法律或合同约定了使用年限，可以按照规定或约定的使用年限进行分期摊销。

著作权资产的入账方式分析

一、取得著作权证书的情况

如果能够取得相关证书（著作权证书），可以将其计入企业的无形资产。入账价值应按照取得证书时发生的注册费、聘请律师费等费用作为无形资产的实际成本。在研究与开发过程中发生的材料费用、直接参与开发人员的工资及福利费、开发过程中发生的租金、借款费用等应直接计入当期损益，无需纳税。根据《企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）》，对于将研发费用计入当期损益而未形成无形资产的情况，允许再按照当年研发费用实际发生额的50%直接抵扣当年的应纳税所得额；对于形成无形资产的研发费用，应按照该无形资产成本的150%进行税前摊销。

二、用于增资的情况

著作权资产可以作为实物投资用于企业的增资。最好对软件进行资产评估，以评估价值入账。也可以根据股东会决议中的协议价格作为投资的依据。

三、没有票据的费用的处理

严格来说，没有票据的费用不能入账。但如果确实发生且金额不大，可以由经办人书面说明发生原因、金额以及无法取得票据的原因等，并经经办人和领导签字确认，作为入账依据。也可以通过资产评估的方式解决没有票据的成本。咨询费需要具体分析，不是所有的咨询费都能够资本化处理，律师费、注册费等咨询费可以资本化，而其他与研制相关的咨询费只能作为费用进行处理。对于费用化处理的费用，也可以在税前扣除一部分（如前文所述）。